对于如今的税制问题一直是很多人眼中的重点问题所在，而对于税制来说很多人又并不了解，所以这就需要相关的机构为您解决。钇财税，作为一个有着16年历程的优秀代表，很荣幸为您服务。那么下面我们来一起看看增值税加计抵减政策吧！
增值税加计抵减是《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）（以下简称“39号公告”）规定的一项税收优惠政策，旨在减轻生产、生活性服务业税收负担，促进行业和企业发展。增值税加计抵减虽然是个“老政策”，但在新冠肺炎疫情影响下，对企业复工复产发挥了积极作用。
一、政策梳理
加计抵减，是指生产、生活性服务业增值税一般纳税人在当期可抵扣进项税额基础上再加计10%（生活服务业从2019年10月1日起调整为15%）抵减应纳税额。
（一）适用主体
根根39号公告，加计抵减政策的适用主体为生产、生活性服务业纳税人，即提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称“四项服务”）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》[《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》发布]执行。需要注意两点：一是加计抵减政策适用主体的判断不是简单的以工商登记行业信息为准，还要依据四项服务销售额占比情况来判断。二是加计抵减政策只适用于增值税一般纳税人，增值税小规模纳税人即使四项服务销售额占比超过50%，也不能适用加计抵减政策。
（二）适用条件
根据39号公告，2019年3月31日前设立的纳税人，自2018年4月至2019年3月期间的销售额（经营期不满12个月的，按照实际经营期的销售额）符合规定条件的，自2019年4月1日起适用加计抵减政策；2019年4月1日后设立的纳税人，自设立之日起3个月的销售额符合规定条件的，自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。
（三）加计抵减比例提高
《财政部税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（财政部税务总局2019年第87号）（以下简称“87号公告”）对生活服务业加计抵减比例由10%提高到15%.2019年9月30日前设立的纳税人，自2018年10月至2019年9月期间的销售额（经营期不满12个月的，按照实际经营期的销售额）符合规定条件的，自2019年10月1日起适用加计抵减15%政策；2019年10月1日后设立的纳税人，自设立之日起3个月的销售额符合规定条件的，自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减15%政策。
（四）注意事项
1.加计抵减政策按年适用、按年动态调整。一旦确定适用与否，当年不再调整。到了下一年度，纳税人需要以上年度四项服务销售额占比来重新确定该年度能否适用。这里的年度是指会计年度，而不是连续12个月的概念。
2.如果纳税人满足加计抵减条件，但因各种原因并未及时计提加计抵减额，允许纳税人在此后补充计提，补充计提的加计抵减额不再追溯抵减和调整前期的应纳税额，但可抵减以后期间的应纳税额。
二、加计抵减额的计算、抵减方法及会计处理
（一）加计抵减额的计算
纳税人应按照当期可抵扣进项税额的10%或15%计提当期加计抵减额。按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额；已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。这里需要注意以下几点：一是加计抵减额不是进项税额，必须与进项税额分开核算。二是纳税人如果发生进项税额转出，相应的要将已计提的加计抵减额调减。三是加计抵减政策仅适用于国内环节。
加计抵减额计算公式如下：
当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%（或者15%）
当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额
（二）加计抵减额的抵减方法及会计处理
加计抵减额抵减应纳税额需要分两步：
第一步，由于加计抵减额直接抵减当期应纳税额，因此要先按照一般计税方法，正确计算当期应纳税额。
第二步，区分不同情形分别处理：第一种情形，应纳税额为零，则当期无需再抵减，所有的加计抵减额可以直接结转到下期抵减。第二种情形，应纳税额大于加计抵减额，则可抵减加计抵减额在当期全部抵减完毕，纳税人以抵减后的余额计算缴纳增值税。第三种情形，应纳税额比当期可抵减加计抵减额小，则当期应纳税额被抵减至零，未抵减完的加计抵减额余额，可以结转下期继续抵减。
三、税务办理及申报
（一）办理及注意事项
适用增值税加计抵减政策的生产、生活性服务业纳税人，应在年度首次确认适用加计抵减政策时，通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交《适用加计抵减政策的声明》[详见《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第14号）附件].同时兼营邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务的，应按照四项服务中收入占比最高的业务在《适用加计抵减政策的声明》中勾选确定所属行业。
提示：加计抵减政策作为一项阶段性税收优惠政策，执行期限为2019年4月1日至2021年12月31日，政策执行到期后，纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额停止抵减，因此纳税人要在优惠政策截止日期前，做好税收安排，确保应享尽享。
（二）申报方法及案例
适用加计抵减政策的生产、生活性服务业纳税人，当期按照规定可计提、调减、抵减的加计抵减额，申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）加计抵减相关栏次。
四、特别提示
需要说明的是，为支持疫情防控和经济社会发展，今年财政部、税务总局联合发布政策，明确自2020年1月1日至2020年12月31日，对纳税人提供生活服务取得的收入免征增值税。在此期间，符合条件的生活服务业纳税人可以享受免征增值税优惠，无需适用加计抵减政策。
增值税加计抵减政策我们就说到这里，希望对您有所帮助。如果您还有其他问题想要咨询，请致电我们钇财税顾问进行解答！
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