消费税的征收环节都有哪些

2019-10-21

消费税的征收环节都有哪些

生产销售环节(含委托加工业务)、进口环节、零售环节、批发环节

1.生产销售环节(含委托加工业务)

(1)纳税人生产的应税消费品，对外销售的，在销售时纳税;

(2)纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税;

(3)纳税人自产自用的应税消费品，用于其他方面的，于移送使用时纳税;

(4)委托单位加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款;

(5)委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。

2.进口环节

进口应税消费品，应缴纳关税、进口消费税和进口增值税，由海关代征，于报关进口时纳税。

3.零售环节

金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰等在零售环节征收消费税：

(1)纳税人从事零售业务(含以旧换新)的，在零售时纳税;

(2)用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的，在移送时纳税;

(3)带料加工、翻新改制的，在受托方交货时纳税。

4.批发环节

自2009年5月1日起，在卷烟批发环节加征一道从价计征的消费税。

如何计提消费税

计提消费税的分录：

借：税金及附加

贷：应交税费-应交消费税

税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等。消费税交纳时：

借：应交税金-应交消费税

贷：银行存款/库存现金

消费税都要有一个计提的过程，都应该通过“应交税费—应交消费税”科目核算

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消费税的科目设置

需要交纳消费税的企业，应在“应交税金”科目下增设“应交消费税”明细科目进行会计核算。本明细科目采用三栏式帐户记帐，借方核算实际交纳的消费税或待扣的消费税，贷方核算按规定应交纳的消费税，期本贷方余额表示尚未交纳的消费税，借方余额表示多交的消费税。

与增值税不同，消费税属于价内税，含在商品销售收入中，故企业应交纳的消费税应计入商品销售税金，并从当期收入中扣除。

关于消费税的征收环节都有哪些先简单的介绍到这里，其实在征收消费税环节上并不难，但对公司财务来说也要清楚消费税计算的利率、消费税的申报纳税的流程，每个月按时正确缴纳消费税。

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