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一般纳税人免征增值税账务处理

2019-10-08

导读：一般纳税人免征增值税账务处理。我们知道财会（2016）22号文件专门针对企业增值税会计核算做了规定，在22号文件中专门设置了“应交税费-应交增值税(减免税款)"这样的科目，这个科目专门用来记录一般纳税人按照现行增值税制度规定准予减免的增值税额。那么一般纳税人免征增值税账务处理是怎样的呢？下面我们就一起来了解一下吧！

一般纳税人免征增值税账务处理

　　一般纳税人直接减免增值税的会计处理.

　　(1)企业部分产品(商品)免税.

　　月份终了,按免税主营业务收入和适用税率计算出销项税额,然后减去按税法规定方法计算的应分摊的进项税额,其差额即为当月销售免税货物应免征的税额.

　　结转免税产品(商品)应分摊的进项税额,作会计分录如下:

　　借:主营业务成本(应分摊的进项税额)

　　贷:应交税金-应交增值税(进项税额转出)

　　结转免税产品(商品)销项税额时,作会计分录如下:

　　借:主营业务收入

　　贷:应交税金-应交增值税(销项税额)

　　结转免缴增值税税额时,作会计分录如下:

　　借:应交税金-应交增值税(减免税款)

　　贷:补贴收入

　　(2)企业全部产品(商品)免税.

如果按税法的规定,企业的全部产品(商品)都免税,工业企业应在月终将免税主营业务收入参照上年度实现的增值率计算出增值额(产销较均衡的企业也可以按月用"购进扣税法"计算),并将其折算为不含税增值额,然后依适用税率,计算应免缴增值税税额;零售商业企业(批发企业可比照工业企业)应在月终将销售直接免税商品已实现的进销差价折算为不含税增值额,然后按适用税率计算应免缴增值税税额.

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