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财务人员如何帮助企业实现税务筹划?

2020-08-26

发达国家纳税人对税务筹划较早就已重视,而在我国虽早几年就有提及,但仍处于初始阶段。部分企业已经认识到了其重要性,开展了对本企业的税务筹划行动。随着我国税制的改革,由其是对于每个人息息相关的个人所得税的改革,引起了个人对税务筹划的关注,同时也强化了企业对税务筹划认识。
 
税务筹划的目标是合理、合法地减轻企业或个人的税务负担,争取企业税后利润最大化或个人税后收入最大化。要想实现这个目标,就必须遵守税法、尊重税法。企业税务筹划可通过企业自身对税法等相关规定的灵活应用从而达到减轻税务负担,提高盈利水平;也可通过利用国家、地方政府的税收优惠政策,实现减轻税务负担,增加运营资本。
 
税收具有强制性,所以企业在税务筹划时必须做到依法纳税,适当履行纳税义务,实现涉税零风险。税务筹划的目的是减轻企业税负,减少企业纳税金额,并不是零纳税。企业在履行纳税义务时,必然会发生相应的纳税成本,即缴纳一定数额的税金。税务筹划要做的是纳税成本最低化。适当履行纳税义务和纳税成本最低化是属于防卫型税务筹划目标,但也是最基本的税务筹划目标。税务筹划的最终目标或是最高目标是税收负担最低化,是一种主动出击的进攻性目标。企业税务筹划目标应服从于企业的财务管理目标,企业税收负担最低化只是手段并不是目的。

税务筹划
 
企业税务筹划的初衷是在不违法的前提下为了不缴税、少缴税、晚缴税。为了实现这个初衷,企业必须做到账证齐全、核算规范、信息真实完整,按规申报纳税及主动自觉配合纳税检查,甚至情愿接受税务部门的处罚。从而提高了纳税人的纳税意识。企业税务筹划中如何实现税务负担最低化呢?一般有节税、避税和转嫁税负三种方式。
 
1、节税
 
节税,在税法规定范围内,选择最佳计税法,达到税负最低的目的。如税法规定存在多种税收政策、计税方法时,企业可选择税负最低的政策和方法核算、履行纳税义务。
 
节税是在符合税法规定的前提下进行的,在税法允许、鼓励的范围内开展的纳税优化选择,所以节税是合法的。企业为了追求利润最大化,在税务筹划时有意识地通过政府发颁的税收优惠、鼓励政策,引导投资、引导消费等政策实现节税目的,同时也满足了政府政策的导向。
 
企业节税可通过政府执行的照顾性、鼓励性政策实现;也可在相关规定范围内,选择不同的会计政策、会计核算方法实现;更可以在规定范围内通过企业重组、投资、筹资、经营过程中实现。
 
2、避税
 
避税,是通过合法手段减少应纳税额。即通过利用税法漏洞、特例或未予明确之处,达到避税目的。税务筹划是企业在熟知税法漏洞、未明确之处等纰漏和缺陷,通过对日常经营中涉税事项有意安排,以达到避税。
 
避税有两种类型,一种是不违背税法意识的,如利用税收起征点避税,这种实质上节税行为。另一种是有背税法意识的,利用的是税法的不足之处进行反制约。所以,政府会针对纳税人避税活动暴露得税法不完备、不合理,采取修正、调整等措施,相关法律也会有相关的反避税条款,是国家对付企业避税的办法。虽然税务筹划中会出现违背税法意识的行为,但并不能说其违法。所以避税是不违法的、是不能受法律制裁的经济行为
 
随着企业通过税务筹划主要手段避税的应用,政府也是在通过不断完善税法制度、税收国际协调,进行反避税。避税的手段也不断深化。
 
节税和避税均属税务筹划,两者联系密切。避税是逆法意识,节税是顺法意识;避税不违反税法,但节税完全符合税法。实际中节税不存在争议,而避税存在一定争议。节税完全符合政府的政策导向,国家不仅允许,而且鼓励。避税遵循的是法无明规定不处罚的原则,其并不符合政府的导向。避税既无法律规定其合法,也无法律规定其违法,所以是属于灰色带。
 
3、税负转嫁
 
税负转嫁,是纳税人通过价格调整变动,将应纳税款转嫁给其他纳税人负担。税负转嫁不影响国家税收,不存在法律问题。税负转嫁不是对缴税的回避,也不是对税法漏洞及缺陷的利用,而是将税款转嫁给他人负担。税负转嫁的关键是价格,价格也是影响利润、市场的重要指标。
 
企业进行税务筹划的流程:
 
1、整理、熟悉税法及相关规定;
 
2、确立目标,建立方案;
 
3、建立模型,进行测算;
 
4、分析、对比方案,选择最佳;
 
5、执行方案,信息收集、反馈。
 
企业进行税务筹划可以通过商品或服务价格、成本费用调整、筹资、投资、营运、租赁、组织形式、注册地址、收益分配、税收优惠政策等实现
 
税务筹划是个系统工程,需要有多方面专业人员的支撑。税务筹划需要法律、财务、管理等多方面的专业知识,且专业人员必须能够熟练掌握和灵活运用其专业知识,才能够为企业税务筹划提供符合企业的税务筹划方案,最终综合分析、论证选择出针对企业的最佳税务筹划方案。

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