增值税申报表最新调整，填写要点在这里

4月已经没几天了，在这里有一项新规则5月1号履行，非常重要！便是交税申报表的改变。

交税申报表调整在哪里？改变在哪里？一般交税人怎样填写交税申报表？小规模交税人怎样填写交税申报表，填写交税申报表需求注意什么?

5月1日起

交税申报表大变

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主要调整状况如下：

一、调整部分申报表附列材料表式内容

   一是将原《增值税交税申报表附列材料（一）》中的第1栏、第2栏项目名称别离调整为“13%税率的货品及加工修补修配劳务”和“13%税率的效劳、不动产和无形资产”；删去第3栏“13%税率”；第4a栏、第4b栏序号别离调整为第3栏、第4栏，项目名称别离调整为“9%税率的货品及加工修补修配劳务”和“9%税率的效劳、不动产和无形资产”。

   二是将原《增值税交税申报表附列材料（二）》（以下简称《附列材料（二）》）中的第10栏项目名称调整为“（四）本期用于抵扣的旅客运送效劳扣税凭据”；第12栏“当期申报抵扣进项税额算计”核算公式调整为“12=1+4+11”。

   三是将原《增值税交税申报表附列材料（三）》中的第1栏、第2栏项目名称别离调整为“13%税率的项目”和“9%税率的项目”。

   四是在原《增值税交税申报表附列材料（四）》表式内容中，添加“二、加计抵减状况”相关栏次。

二、废止部分申报表附列材料

   一是废止原《增值税交税申报表附列材料（五）》（以下简称《附列材料（五）》）。

   二是废止原《营改增税负剖析测算明细表》。

交税人自2019年5月1日起无需填写上述两张附表。

调整完后哪些地方变了？

1、不动产抵扣变了！

方针关键

   2019年4月1日起，《营业税改征增值税试点有关事项的规则》（财税〔2016〕36号印发）第一条第（四）项第1点、第二条第（一）项第1点停止履行，交税人获得不动产或许不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前依照上述规则没有抵扣结束的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。

改变二：旅客运送效劳抵扣

方针关键：

   交税人购进国内旅客运送效劳，其进项税额答应从销项税额中抵扣。交税人未获得增值税专用发票的，暂依照以下规则确定进项税额：

①获得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

②获得注明旅客身份信息的航空运送电子客票行程单的，为依照下列公式核算进项税额：

航空旅客运送进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

③获得注明旅客身份信息的铁路车票的，为依照下列公式核算的进项税额：铁路旅客运送进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

④获得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，依照下列公式核算进项税额：公路、水路等其他旅客运送进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%

改变三：加计抵减

方针关键：

   自2019年4月1日至2021年12月31日，答应生产、生活性效劳业交税人依照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应交税额。

改变四：税率下调

方针关键：

   自2019年4月1日起，增值税一般交税人发作增值税应税出售行为或许进口货品，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。

  交税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税出售行为，需求补开增值税发票的，应当依照原适用税率补开。

   2019年1月1日至2021年12月31日，小规模交税人发作增值税应税出售行为，算计月出售额未超越10万元(以1个季度为1个交税期的，季度出售额未超越万元)的，免征增值税。

小规模交税人怎么填写交税申报表？

4个事例教你填写

小规模交税人申报表

事例1：既有出售货品，又有供给应税效劳

   某公司是小规模交税人，按季申报，2019年第一季度出售服饰获得不含税出售收入2万元，租借不动产不含税出售收入28万元，均开具增值税普通发票。本季度无发作其他增值税应税行为。

填写如下：

事例2：悉数开具增值税普通发票

   某公司是小规模交税人，按季申报，第一季度租借不动产获得不含税出售收入共计28万元，全额开具增值税普通发票。本季度无发作其他增值税应税行为。

填写如下：

事例3：悉数开具增值税专用发票

   某公司是小规模交税人，按季申报，第一季度租借不动产获得不含税出售额共计28万元，全额自开增值税专用发票。本季度无发作其他增值税应税行为。

填写如下：

事例4：既有增值税普通发票，又有增值税专用发票

   某公司是小规模交税人，按季申报，第一季度租借不动产获得不含税出售额28万元，其中自开增值税专用发票5万元，开具增值税普通发票23万元。本季度无发作其他增值税应税行为。

填写如下：

说完了小规模交税人，现在咱们说一说一般交税人是怎么填写的？

9个事例教你填写

一般交税人申报表

事例1：开具13%税率发票申报表填写事例

1.某企业为增值税一般交税人，2019年5月出售一批货品，开具一张13%税率的增值税专用发票，金额100000元，税额13000元；发作有形动产经营租借业务，开具一张13%税率的增值税普通发票，金额50000元，税额6500元。

该企业2019年5月(税款所属期)《附列材料(一)》填写如下所示：

（请点击放大查看图片）

2.该企业2019年5月(税款所属期)《增值税交税申报表(一般交税人适用)》（以下称主表）填写如下所示：

事例2：开具9%税率发票申报表填写事例

   某企业为增值税一般交税人，2019年5月供给交通运送效劳，开具一张9%税率的增值税专用发票，金额200000元，税额18000元；出售一批货品，开具一张9%税率的增值税普通发票，金额100000元，税额9000元。

该企业2019年5月(税款所属期)《附列材料(一)》填写如下所示：

2.该企业2019年4月(税款所属期)《增值税交税申报表(一般交税人适用)》填写如下所示：

事例3：开具16%税率红字发票申报表填写事例

   某企业为增值税一般交税人2019年6月发作2019年2月出售的货品退货，开具16%税率红字专用发票，金额40000元，税额6400元；出售一批商品，开具13%增值税专用发票，金额60000元，税额7800元。

该企业2019年6月(税款所属期)《附列材料(一)》填写如下所示：

2.该企业2019年6月(税款所属期)《增值税交税申报表(一般交税人适用)》填写如下所示：

事例04：不动产进项税额抵扣申报表填写事例

   某交税人，2019年6月购进不动产，获得1份增值税专用发票并已认证相符，金额8000000元，税额720000元。

1.该企业2019年6月（税款所属期）《附列材料（二）》填写如下所示：

2.该企业2019年6月（税款所属期）《增值税交税申报表（一般交税人适用）》填写如下所示：

事例5：不动产待抵扣进项税额抵扣申报表填写事例

   某企业为增值税一般交税人，2019年3月税款所属期，《附列资增值税交税申报表附列材料(五)》(不动产分期抵扣核算表)第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额为450000元。2019年5月税款所属期，企业决定将未抵扣的税额进行抵扣。

1.该企业2019年5月(税款所属期)《附列材料(二)》填写如下所示：

2.该企业2019年5月(税款所属期)《增值税交税申报表(一般交税人适用)》填写如下所示：

事例6：旅客运送效劳进项税额抵扣申报表填写事例

   某企业为增值税一般交税人，2019年4月购进按规则答应抵扣的国内旅客运送效劳。获得1份增值税专用发票，金额20000元，税额1800元；获得1份增值税电子普通发票，金额8000元，税额720元；获得1张注明旅客身份信息的航空运送电子客票行程单，票价2200元，民航开展基金50元，燃油附加费120元；获得5张注明旅客身份信息的铁路车票，票面金额算计2180元；获得15张注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金额算计5150元。

1.该企业2019年4月（税款所属期）《附列材料（二）》填写如下所示：

2.该企业2019年4月(税款所属期)《增值税交税申报表(一般交税人适用)》填写如下所示：

事例7：适用加计抵减方针申报表填写事例 

   某企业2018年3月20日成立，自2019年1月1日起登记为一般交税人。在2018年4月至2018年12月小规模期间，仅供给信息技术效劳获得出售额400000元，2019年1月至2019年3月一般交税人期间，供给信息技术效劳获得出售额580000元，出售应税货品获得出售额200000元。企业2019年4月，发作销项税额50000元，获得一般计税项目进项税额100000元。

1.该企业2019年4月（税款所属期）《附列材料（四）》填写如下所示：

2.该企业2019年4月（税款所属期）主表填写如下所示：

该企业2019年4月销项税额小于进项税额，应交税额为0元。

事例8：期末留抵税额退税后申报表填写事例

   某企业为增值税一般交税人，2019年3月税款所属期“期末留抵税额”为100000元，2019年4月至2019年9月税款所属期“期末留抵税额”均大于100000元，2019年9月税款所属期“期末留抵税额”为700000元；该企业契合增值税期末留抵税额退税方针，2019年10月向主管税务机关申请交还留抵税额，进项构成份额为80%，主管税务机关于当月同意并交还留抵税额288000元，企业于2019年10月30日获得交还的留抵税额。

1.该企业2019年10月（税款所属期）《附列材料（二）》的填写如下所示：

2.该企业2019年10月（税款所属期）《增值税交税申报表（一般交税人适用）》填写如下所示：

事例9：归纳申报表填写事例

   某企业为增值税一般交税人，2019年4月发作有形动产经营租借业务，开具4张13%税率的增值税专用发票，金额算计1200000元，税额算计156000元；出售应税货品，开具一张13%税率的增值税普通发票，金额80000元，税额10400元。购进按规则答应抵扣的国内旅客运送效劳，获得1份增值税专用发票，金额50000元，税额4500元；获得1张注明旅客身份信息的航空运送电子客票行程单，票价2000元，民航开展基金50元，燃油附加费120元；获得5张注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金额算计2060元。购进一栋不动产，获得1张增值税专用发票，金额1500000元，税额135000元。企业2019年4月契合加计抵减方针，并已通过电子税务局提交《适用加计抵减方针的声明》。

该企业2019年4月(税款所属期)《附列材料(一)》填写如下所示：

2.《增值税交税申报表附列材料(二)》(本期进项税额明细，以下称《附列材料(二)》)第2行“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”：

该企业2019年4月(税款所属期)《附列材料(二)》填写如下所示：

3.该企业2019年4月(税款所属期)《增值税交税申报表附列材料(四)》(税额抵减状况表)填写如下所示：

4.该企业2019年4月(税款所属期)《增值税交税申报表(一般交税人适用)》填写如下所示：